事例解析:小微企业享优惠需掌握三个关键
发布日期:2022-11-24 07:27:01 来源:华体会官方网页登录入口 浏览量:1

  为进一步支撑小微企业发展,《财政部 税务总局关于进一步施行小微企业所得税优惠方针的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号,以下简称13号公告)出台了更为优惠的小型微利企业所得税方针。

  为进一步支撑小微企业发展,《财政部 税务总局关于进一步施行小微企业所得税优惠方针的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号,以下简称13号公告)出台了更为优惠的小型微利企业所得税方针。一起,《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠方针征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号,以下简称5号公告)就有关征管问题进行了清晰。本文提示交税人在实务中不只要留意前后方针的差异和联接,还应从方针的适用主体、详细优惠内容、预缴申报等方面精确掌握小型微利企业所得税优惠方针关键。

  方针适用主体需从两方面掌握,一是小型微利企业的界说;二是小型微利企业的核算方法。

  小型微利企业,最早呈现于企业所得税法及其施行法令,详细是指从事国家非约束和制止职业,年度应交税所得额不超越30万元的居民企业,并差异工业企业和其他企业,别离设置从业人数100人、80人和财物总额3000万元、1000万元的规范。尔后,国家连续出台的财税文件将小型微利企业的年度应交税所得额逐步进步,从30万元进步到50万元、100万元,直至2019年调整为300万元。并且自2019年起,一致了小型微利企业的从业人数和财物总额规范,不再差异工业企业和其他企业。13号公告所称的小型微利企业,是指从事国家非约束和制止职业,且一起契合年度应交税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、财物总额不超越5000万元等三个条件的居民企业。

  实务中,需精确掌握从业人数和财物总额的核算方法。从业人数包含与企业树立劳作联系的员工人数和企业承受的劳务差遣用工人数。这儿的从业人数和财物总额目标,应按企业全年的季度平均值确认。

  若企业在年度中心开业或许停止运营活动的,以其实践运营期作为一个交税年度确认上述相关目标。

  对小型微利企业施行折半征收企业所得税优惠方针的初期,依据《财政部 国家税务总局关于履行企业所得税优惠方针若干问题的告诉》(财税〔2009〕69号)的规则,此项优惠方针适用目标限定为具有建账核算本身应交税所得额条件的企业。可是,从2014年起,该项优惠方针扩围到核定征收企业。尔后,契合规则条件的小型微利企业,不管按查账征收方法或核定征收方法交纳企业所得税,均可依照规则享用小型微利企业所得税优惠方针。

  小型微利企业所得税优惠方针,包含企业所得税减按20%税率征收,即减低税率方针;以及对年应交税所得额折半(以及折半再折半)交税方针。

  企业所得税法规则,契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。2010年起,连续出台的小型微利企业所得税优惠方针,逐年加大方针的优惠力度。

  一方面,适用折半征收企业所得税优惠方针的年度应交税所得额规范逐步进步。从企业所得税法规则的3万元;2012年进步后的6万元;2014年进步到10万元;2015年先后出台2个财税文件别离将年应交税额所得额进步到20万元、30万元,至此已打破企业所得税法施行法令界定的30万元限额;2019年更是大幅放宽小型微利企业年应交税所得额规范,现在履行的是300万元规范。

  另一方面,调整核算方法。2019年起引进超量累进核算方法,13号公告沿袭了该核算方法。依照企业的年应交税所得额,差异不超越100万元的部分,以及超越100万元但不超越300万元的部分,进行分段核算,适用不同的税收优惠起伏。需求特别强调的是,上述税收优惠方针仅适用于小型微利企业。不契合现行方针规则的小型微利企业条件的企业,其应交税所得额300万元以下的部分,不能适用上述优惠方针。

  新出台的13号公告所规则的优惠方针仅触及年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,关于未超越100万元的部分,仍沿袭之前的方针。汇总概括后,现行有用的小型微利企业所得税优惠方针详细内容如下:

  《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)的规则,2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

  《财政部 税务总局关于施行小微企业和个体工商户所得税优惠方针的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)规则,2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,在财税〔2019〕13号文件规则的优惠方针基础上,再折半征收企业所得税,即现行方针对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按12.5%计入应交税所得额。即小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,实践税负为2.5%。

  【例】甲公司契合现行方针规则的小型微利企业条件。2022年第1季度应交税所得额为60万元。甲公司在第1季度预缴申报时,可享用小型微利企业所得税优惠方针,实践应纳所得税额=60×12.5%×20%=1.5(万元),减免所得税额=60×25%-1.5=13.5(万元)。

  依据13号公告规则,自2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。即小型微利企业年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,实践税负为5%。

  接上例,甲公司2022年第1-2季度累计应交税所得额为160万元。甲公司第2季度预缴申报时,可持续享用小型微利企业所得税优惠方针,实践应纳所得税额=100×12.5%×20%+(160-100)×25%×20%=2.5+3=5.5(万元),减免所得税额=160×25%-5.5=34.5(万元)。

  小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,经过填写交税申报表,即可享用小型微利企业所得税优惠方针。契合规则条件的小型微利企业,自2015年起,在预缴企业所得税时,能够自行享用小型微利企业所得税优惠方针,无须税务机关审阅同意。13号公告所规则的优惠方针,企业亦可在预缴申报时享用。

  预缴企业所得税时,小型微利企业的财物总额、从业人数、年度应交税所得额目标,暂按当年度到本期预缴申报所属期末的状况进行判别是否为小型微利企业,而不再采纳此前结合企业上一交税年度是否为小型微利企业进行判别的方法。季度预缴时判别是否为小型微利企业,财物总额、从业人数目标,对比全年季度平均值的核算公式来核算到本期末的季度平均值;年应交税所得额目标按到本期末不超越300万元规范判别。若企业预缴时享用了小型微利企业所得税优惠方针,但在汇算清缴时发现不契合相关方针规范的,则应当依照规则补缴企业所得税税款。

  此外,原不契合小型微利企业条件的企业,在年度中心预缴企业所得税时,依照相关方针规范判别契合小型微利企业条件的,应依照到本期预缴申报所属期末的累计状况,核算其减免税额。当年度此前期间如因不契合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在今后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

  需求留意的是,季度预缴未抵减完的税款,在交税年度内预缴企业所得税税款超越汇算清缴应交税款的,不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。企业应依据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)的规则,及时向主管税务机关请求退税。

  别的,依据5号公告的规则,小型微利企业所得税一致施行按季度预缴。原按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,若按相关方针规范判别契合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报。为了防止年度内频频调整预缴期限,企业一经调整为按季度预缴,当年度内不再改变。

  为进一步履行好新的组合式税费支撑方针,深化推动承受中心巡视期间的自查自改、边巡边改作业,日前,国家税务总局更新发布了《“群众创业 万众立异”税费优惠方针指引》《小微企业、个体工商户税费优惠方针指引》《软件企业和集成电路企业税费优惠方针指引》《支撑村庄振…

  现在正值2021年度企业所得税汇算清缴申报期,对企业产生的北京冬奥会、杭州亚运会以及抗击新冠肺炎疫情等的公益性捐献开销,交税人必须精确进行填列和调整。

  本文从增值税留抵退税方针的改变,结合事例剖析与申报事项,协助交税人了解和精确适用增值税留抵退税方针,一起提示其防备税收危险。

  为履行本年《政府作业报告》中提出的“施行新的组合式税费支撑方针”,财政部、国家税务总局近期连续下发了一系列减税、退税、缓税方针。

  《期间费用明细表》(A104000)不只是企业所得税汇算清缴申报材料之一,并且是后续税务部分关键重视的危险信息来历。

  为进一步支撑小微企业发展,《财政部 税务总局关于进一步施行小微企业所得税优惠方针的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号,以下简称13号公告)出台了更为优惠的小型微利企业所得税方针。一起,《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠方针征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号,以下简称5号公告)就有关征管问题进行了清晰。本文提示交税人在实务中不只要留意前后方针的差异和联接,还应从方针的适用主体、详细优惠内容、预缴申报等方面精确掌握小型微利企业所得税优惠方针关键。

  方针适用主体需从两方面掌握,一是小型微利企业的界说;二是小型微利企业的核算方法。

  小型微利企业,最早呈现于企业所得税法及其施行法令,详细是指从事国家非约束和制止职业,年度应交税所得额不超越30万元的居民企业,并差异工业企业和其他企业,别离设置从业人数100人、80人和财物总额3000万元、1000万元的规范。尔后,国家连续出台的财税文件将小型微利企业的年度应交税所得额逐步进步,从30万元进步到50万元、100万元,直至2019年调整为300万元。并且自2019年起,一致了小型微利企业的从业人数和财物总额规范,不再差异工业企业和其他企业。13号公告所称的小型微利企业,是指从事国家非约束和制止职业,且一起契合年度应交税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、财物总额不超越5000万元等三个条件的居民企业。

  实务中,需精确掌握从业人数和财物总额的核算方法。从业人数包含与企业树立劳作联系的员工人数和企业承受的劳务差遣用工人数。这儿的从业人数和财物总额目标,应按企业全年的季度平均值确认。

  若企业在年度中心开业或许停止运营活动的,以其实践运营期作为一个交税年度确认上述相关目标。

  对小型微利企业施行折半征收企业所得税优惠方针的初期,依据《财政部 国家税务总局关于履行企业所得税优惠方针若干问题的告诉》(财税〔2009〕69号)的规则,此项优惠方针适用目标限定为具有建账核算本身应交税所得额条件的企业。可是,从2014年起,该项优惠方针扩围到核定征收企业。尔后,契合规则条件的小型微利企业,不管按查账征收方法或核定征收方法交纳企业所得税,均可依照规则享用小型微利企业所得税优惠方针。

  小型微利企业所得税优惠方针,包含企业所得税减按20%税率征收,即减低税率方针;以及对年应交税所得额折半(以及折半再折半)交税方针。

  企业所得税法规则,契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。2010年起,连续出台的小型微利企业所得税优惠方针,逐年加大方针的优惠力度。

  一方面,适用折半征收企业所得税优惠方针的年度应交税所得额规范逐步进步。从企业所得税法规则的3万元;2012年进步后的6万元;2014年进步到10万元;2015年先后出台2个财税文件别离将年应交税额所得额进步到20万元、30万元,至此已打破企业所得税法施行法令界定的30万元限额;2019年更是大幅放宽小型微利企业年应交税所得额规范,现在履行的是300万元规范。

  另一方面,调整核算方法。2019年起引进超量累进核算方法,13号公告沿袭了该核算方法。依照企业的年应交税所得额,差异不超越100万元的部分,以及超越100万元但不超越300万元的部分,进行分段核算,适用不同的税收优惠起伏。需求特别强调的是,上述税收优惠方针仅适用于小型微利企业。不契合现行方针规则的小型微利企业条件的企业,其应交税所得额300万元以下的部分,不能适用上述优惠方针。

  新出台的13号公告所规则的优惠方针仅触及年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,关于未超越100万元的部分,仍沿袭之前的方针。汇总概括后,现行有用的小型微利企业所得税优惠方针详细内容如下:

  《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)的规则,2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

  《财政部 税务总局关于施行小微企业和个体工商户所得税优惠方针的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)规则,2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,在财税〔2019〕13号文件规则的优惠方针基础上,再折半征收企业所得税,即现行方针对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按12.5%计入应交税所得额。即小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,实践税负为2.5%。

  【例】甲公司契合现行方针规则的小型微利企业条件。2022年第1季度应交税所得额为60万元。甲公司在第1季度预缴申报时,可享用小型微利企业所得税优惠方针,实践应纳所得税额=60×12.5%×20%=1.5(万元),减免所得税额=60×25%-1.5=13.5(万元)。

  依据13号公告规则,自2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。即小型微利企业年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,实践税负为5%。

  接上例,甲公司2022年第1-2季度累计应交税所得额为160万元。甲公司第2季度预缴申报时,可持续享用小型微利企业所得税优惠方针,实践应纳所得税额=100×12.5%×20%+(160-100)×25%×20%=2.5+3=5.5(万元),减免所得税额=160×25%-5.5=34.5(万元)。

  小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,经过填写交税申报表,即可享用小型微利企业所得税优惠方针。契合规则条件的小型微利企业,自2015年起,在预缴企业所得税时,能够自行享用小型微利企业所得税优惠方针,无须税务机关审阅同意。13号公告所规则的优惠方针,企业亦可在预缴申报时享用。

  预缴企业所得税时,小型微利企业的财物总额、从业人数、年度应交税所得额目标,暂按当年度到本期预缴申报所属期末的状况进行判别是否为小型微利企业,而不再采纳此前结合企业上一交税年度是否为小型微利企业进行判别的方法。季度预缴时判别是否为小型微利企业,财物总额、从业人数目标,对比全年季度平均值的核算公式来核算到本期末的季度平均值;年应交税所得额目标按到本期末不超越300万元规范判别。若企业预缴时享用了小型微利企业所得税优惠方针,但在汇算清缴时发现不契合相关方针规范的,则应当依照规则补缴企业所得税税款。

  此外,原不契合小型微利企业条件的企业,在年度中心预缴企业所得税时,依照相关方针规范判别契合小型微利企业条件的,应依照到本期预缴申报所属期末的累计状况,核算其减免税额。当年度此前期间如因不契合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在今后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

  需求留意的是,季度预缴未抵减完的税款,在交税年度内预缴企业所得税税款超越汇算清缴应交税款的,不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。企业应依据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)的规则,及时向主管税务机关请求退税。

  别的,依据5号公告的规则,小型微利企业所得税一致施行按季度预缴。原按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,若按相关方针规范判别契合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报。为了防止年度内频频调整预缴期限,企业一经调整为按季度预缴,当年度内不再改变。

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